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AYUDAS CESE TRANSPORTISTAS AUTONOMOS

Primero. Beneficiarios:

Transportistas autónomos por carretera.

Segundo. Objeto.

Ayuda para el abandono de la actividad de transporte por carretera.

Tercero. Bases reguladoras.

Cuarto. Cuantía.

Cuantía máxima: 11.970.000 euros, repartida entre todos los solicitantes que resulten beneficiarios.

Quinto. Plazo de presentación de solicitudes.

Un mes contado a partir del día siguiente al de la publicación de la convocatoria en el «Boletín Oficial del Estado».

Sexto. Otros datos

En primer lugar se dará preferencia a quienes se les haya declarado incapacidad permanente absoluta o total para el desempeño de la profesión habitual de transportista; en cuanto a los demás beneficiarios se elaborará una relación de posibles beneficiarios por orden descendente de edad. Las ayudas se otorgarán a los que ocupen los primeros lugares en la relación de beneficiarios así elaborada.

El plazo para resolver y publicar la resolución será de seis meses desde la fecha de publicación de la convocatoria.

 

Madrid, 8 de febrero de 2016.-

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IMPAGO DE FACTURAS CRITERIOS FISCALES Y CONTABLES

¿Qué criterios deben respetarse en el ámbito fiscal?

En los aspectos fiscales, la normativa que regula el IVA, en su redacción vigente desde 1º de enero de 2015, dispone que la base imponible del impuesto puede reducirse cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas resulten total o parcialmente incobrables. Y para que dichos créditos puedan ser considerados como incobrables deben reunir, fiscalmente, las siguientes condiciones:

  • Que haya transcurrido un año desde el devengo del impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte del crédito derivado del mismo.
  • Este plazo pasa a ser de seis meses cuando el titular del derecho de crédito es una PYME, es decir, que se trate de un empresario o profesional cuyo volumen de operaciones en el año natural inmediato anterior no haya excedido de 6.010.121,04 euros. No obstante, desde 1-1-2015, las PYME podrán modificar la base imponible bien cuando haya transcurrido el referido plazo de seis meses o bien podrán esperar al plazo general de un año que se exige para el resto de empresas.
  • Hemos de recordar también que, en las operaciones a plazo, el año o, en su caso, el plazo de seis meses, empezará a contar desde el vencimiento del plazo o plazos impagados, no desde el devengo del impuesto repercutido así como que bastará instar el cobro de uno de los plazos para que el crédito sea considerado fiscalmente como incobrable y la base imponible pueda reducirse en la proporción que corresponda por el plazo o plazos impagados.
  • Como no puede ser de otro modo, la cuestión se complica con referencia a las operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja que, de hecho, ha tenido una escasísima acogida por los motivos que sobradamente conocemos.
  • Otra condición obvia es que todas estas circunstancias hayan quedado adecuadamente reflejadas en los libros registros de IVA.
  • También se requiere que el destinatario de la operación actúe en la condición de empresario o profesional.
  • Y, finalmente, que el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante reclamación judicial o por medio de requerimiento notarial.

¿Qué criterios deben respetarse en el ámbito contable?

Existen diversas consultas planteadas al Instituto de Contabilidad y Auditoría (ICAC), en todas ellas se indica como base común y con carácter general, la regulación sobre facturas rectificativas en ningún caso origina un cambio en el tratamiento  contable de estas operaciones. Es decir, la emisión de una factura rectificativa, contablemente solo dará lugar a los ajustes derivados de las operaciones que hayan dado motivo a su expedición.

Y ya entrando en el tema concreto que nos ocupa, el ICAC entiende que, acerca de las situaciones recogidas en el artículo 80, apartado cuatro, de la LIVA, el reflejo contable de una situación de riesgo de crédito, en la medida que se produzcan las circunstancias que de acuerdo con la legislación fiscal hagan efectiva la reducción de la base imponible del IVA, la empresa deberá registrar la disminución de la partida de deudas con la Hacienda Pública por el IVA devengado con motivo de la entrega de bienes o de la prestación de servicios, para lo que podrá emplear la cuenta 477. “Hacienda Pública, IVA repercutido”, recogida en la quinta  parte del  PGC, que en cualquier caso supondrá una menor deuda con la Administración Pública. La contrapartida será un ingreso que figurará en la cuenta de pérdidas y ganancias, como un ajuste a la imposición indirecta. Como podemos ver no se explaya en detalles prácticos sino que nos ofrece todo un asiento contable en la más pura redacción.

Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración que puedan tener al respecto.

Tfno: . 945141973

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NORMAS DE COTIZACION 2016

Se desarrollan las normas de cotización a la Seguridad Social para 2016

En el  BOE del 30 de enero se ha publicado la Orden por la que se desarrollan las normas de cotización a la Seguridad Social, desempleo, protección por cese de actividad, Fondo de Garantía Salarial y formación profesional, contenidas en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016.

Como en años anteriores, en el  BOE del 30 de enero se ha publicado la Orden ESS/70/2016, de 29 de enero, por la que se desarrollan las normas de cotización a la Seguridad Social, desempleo, protección por cese de actividad, Fondo de Garantía Salarial y formación profesional, contenidas en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016 (LPGE 2016).

La norma entró en vigor el 31 de enero de 2016, con efectos desde el día 1 de enero de 2016.

Como viene siendo habitual, la Orden no sólo reproduce las bases y tipos de cotización para los diferentes Regímenes que conforman la estructura del sistema de la Seguridad Social reflejados en la LPGE 2016 sino que:

  • Adapta las bases de cotización establecidas con carácter general a los supuestos de contratos a tiempo parcial;
  • Determina las cuotas a abonar en los contratos para la formación y el aprendizaje;
  • Establece las reglas a seguir en la cotización de contratos temporales de corta duración, cuando han de abonarse salarios con carácter retroactivo, por la percepción de vacaciones devengadas y no disfrutadas, por salarios de tramitación, fija los coeficientes aplicables para determinar la cotización a la Seguridad Social en supuestos específicos como los del convenio especial, subsidio por desempleo, colaboración en la gestión de la Seguridad Social por parte de empresas y de Mutuas o exclusión de alguna contingencia y, además, fija los valores límite de los índices de siniestralidad general y de siniestralidad extrema, correspondientes a 2015, así como el volumen de cotización por contingencias profesionales a alcanzar durante el periodo de observación, que se tendrán en cuenta para el cálculo del incentivo previsto en el Real Decreto 404/2010 (reducción de las cotizaciones por contingencias profesionales a las empresas que hayan contribuido especialmente a la disminución y prevención de la siniestralidad laboral).

A modo de resumen destacamos algunos de los cuadros de cotización que incluye la norma.

  1. TOPES MÁXIMO Y MÍNIMO DE COTIZACIÓN

La citada Orden fija los topes máximos y mínimos de las bases de cotización para el año 2016, que quedan fijados de la siguiente manera:

 

  • Tope máximo: 3.642 euros mensuales o 121,40 euros diarios (lo que equivale a un incremento del 1 por 100% sobre 2015)
  • Tope mínimo: 764,40 euros mensuales.
  1. COTIZACIÓN EN EL REGIMEN GENERAL

2.1. Bases de cotización en los contratos a tiempo completo

La cotización al Régimen General por contingencias comunes queda limitada para cada grupo de categorías profesionales por las siguientes bases mínimas y máximas:

Bases de cotización en los contratos a tiempo completo

Grupo

de cotización

Categorías profesionalesBases mínimas

Euros/mes

Bases máximas

Euros/mes

1Ingenieros y Licenciados. Personal de alta dirección no incluido en el artículo 1.3.c) del Estatuto de los Trabajadores1.067,403.642,00
2Ingenieros Técnicos, Peritos y Ayudantes Titulados885,303.642,00
3Jefes Administrativos y de Taller770,103.642,00
4Ayudantes no Titulados764,403.642,00
5Oficiales Administrativos764,403.642,00
6Subalternos764,403.642,00
7Auxiliares Administrativos764,403.642,00

 

Grupo

de cotización

Categorías profesionalesBases mínimas

Euros/día

Bases máximas

Euros/día

8Oficiales de primera y segunda25,48121,40
9Oficiales de tercera y Especialistas25,48121,40
10Peones25,48121,40
11Trabajadores menores de dieciocho años, cualquiera que sea su categoría profesional25,48121,40

2.2 Bases de cotización en los casos de contratos a tiempo parcial

A efectos de determinar la base de cotización en los casos de contratos a tiempo parcial, se aplican las normas establecidas con carácter general, salvo en lo que se refiere a la base mínima la cual es el resultado de multiplicar el número de horas realmente trabajadas por la base mínima horaria que corresponda en función del grupo de cotización.

 

Grupo

de cotización

Categorías profesionalesBase mínima por hora

Euros

1Ingenieros y Licenciados. Personal de alta dirección no incluido en el artículo 1.3.c) del Estatuto de los Trabajadores6,43
2Ingenieros Técnicos, Peritos y Ayudantes Titulados5,33
3Jefes Administrativos y de Taller4,64
4Ayudantes no Titulados4,60
5Oficiales Administrativos4,60
6Subalternos4,60
7Auxiliares Administrativos4,60
8Oficiales de primera y segunda4,60
9Oficiales de tercera y Especialistas4,60
10Trabajadores mayores de dieciocho años no cualificados4,60
11Trabajadores menores de dieciocho años, cualquiera que sea su categoría profesional4,60

2.3 Bases de cotización en los supuestos de trabajadores de cooperativas de trabajo asociado, en supuestos de contrato a tiempo parcial

La base de cotización por contingencias comunes y profesionales de los socios trabajadores de cooperativas de trabajo asociado que hayan optado en sus estatutos por asimilar a los socios trabajadores a trabajadores por cuenta ajena, es en 2016, en función del grupo de cotización la siguiente:

 

Grupo de cotizaciónBase mínima mensual

Euros

1480,3
2354,0
3308,1
4 a 11305,7

 

  1. TIPOS DE COTIZACIÓN

En cuanto a los tipos de cotización para el Régimen General de la Seguridad Social, se mantienen en el 2016 los tipos aplicables durante el año 2015.

Así, a partir de 1 de enero de 2016, los tipos de cotización al Régimen General serán los siguientes:

  1. a) Para las contingencias comunes, el 28,30 por 100, del que el 23,60 por 100 será a cargo de la empresa y el 4,70 por 100 a cargo del trabajador.
  1. b) Para las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se aplicarán los tipos de la tarifa de primas establecida en la disposición adicional cuarta de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2007, en la redacción dada por la disposición final octava de la Ley 48/2015, de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para 2016, siendo las primas resultantes a cargo exclusivo de la empresa (el artículo 31 de la Orden ESS/70/2016 se refiere a la reducción de las cotizaciones por contingencias profesionales por parte de las empresas que hayan contribuido especialmente a la disminución y prevención de la siniestralidad laboral, fijando en el anexo de la misma los valores límite de los índices de siniestralidad general y de siniestralidad extrema a tener en cuenta para el cálculo del incentivo aplicable).

Asimismo, la Orden establece las bases mínimas y máximas, así como los tipos de cotización, para determinados colectivos incluidos en el Régimen General pero con especialidades (artistas, profesionales taurinos, etc.) y para los Regímenes Especiales de Seguridad Social (trabajadores autónomos, trabajadores por cuenta ajena agrarios, trabajadores del mar, empleados de hogar, etc.).

3.1 Cotización para los artistas en espectáculos públicos y los profesionales taurinos

 En el caso de los artistas en espectáculos públicos y para los profesionales taurinos, se aplican las normas de carácter general, salvo la particularidad que, en razón de las peculiaridades en la prestación de servicios (carácter irregular y discontinuo), mensualmente se efectúa una cotización «a cuenta», de modo que, una vez finalizado el ejercicio, se procede a la regularización en función de la cotización que corresponda, de acuerdo con el tiempo de prestación de servicios y de las remuneraciones obtenidas.

La cotización «a cuenta» se determina aplicando los tipos de cotización señalados sobre unas «bases de cotización a cuenta», que se establecen en la Orden ESS/70/2016.

  1. a) En el caso de los artistas, la base diaria de cotización se fija en función de la retribución percibida por la prestación de servicios, en la forma siguiente:

 

Retribuciones íntegrasEuros/día
Hasta 413,00 euros242,00
Entre 413,01 y 742,00 euros306,00
Entre 742,01 y 1.240,00 euros364,00
Mayor de 1.240,00 euros485,00
  1. BASES Y TIPOS DE COTIZACIÓN EN EL SISTEMA ESPECIAL PARA EMPLEADOS DE HOGAR ESTABLECIDO EN EL RÉGIMEN GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL

 Durante el año 2016, el tipo de cotización por contingencias comunes, sobre la base de cotización que corresponda según el cuadro siguiente, será el 25,60 por 100, siendo el 21,35 por 100 a cargo del empleador y el 4,25 por 100 a cargo del empleado.

A partir de 1 de enero de 2016, las bases de cotización por contingencias comunes a este Sistema Especial serán las determinadas en la escala siguiente, en función de la retribución percibida por los empleados de hogar por cada relación laboral (de acuerdo a la disposición transitoria decimosexta de la LGSS, desde 2016 a 2018, el tipo de cotización se incrementará anualmente en 0,90 puntos porcentuales, de modo que a partir de 2019 el tipo y su distribución entre empleador y empleado serán los que se establezcan con carácter general, en la respectiva Ley de Presupuestos Generales del Estado, para el Régimen General de la Seguridad Social):

 

TramoRetribución mensual incrementada con la proporción de pagas extraordinarias

Euros/mes

Base de cotización

Euros/mes

1.ºHasta 174,64149,34
2.ºDesde 174,65 hasta 272,80247,07
3.ºDesde 272,81 hasta 371,10344,81
4.ºDesde 371,11 hasta 469,30442,56
5.ºDesde 469,31 hasta 567,50540,30
6.ºDesde 567,51 hasta 665,00638,05
7.ºDesde 665,01 hasta 764,40764,40
8.ºDesde 764,41798,56

 4.1 Reducciones de jornada

El artículo 14 de la Orden ESS/70/2016 desarrolla el contenido de la disposición adicional 87ª de la LPGE/2016, aplicando una reducción del 20 % a las cotizaciones devengadas por la contratación de las personas que presten servicios en el hogar familiar, siempre que la obligación de cotizar se hubiese iniciado a partir de la fecha de la integración del anterior Régimen Especial de Empleados de Hogar en el Régimen General de la Seguridad Social. Esta reducción de cuotas se amplía con una bonificación hasta llegar al 45 % para familias numerosas, en los términos de las reducciones y bonificaciones que ya se vienen aplicando en este Régimen Especial.

 COTIZACIÓN EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DE LOS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA O AUTÓNOMOS

 El artículo 15 de la Orden ESS/70/2016 desarrolla las previsiones del apartado cinco del artículo 115 de la LPGE/2016. A partir de 1 de enero de 2016, las bases y los tipos de cotización por contingencias comunes serán los siguientes:

Bases de cotización: 

  1. a) Base mínima de cotización: 893,10 euros mensuales.
  1. b) Base máxima de cotización: 3.642,00 euros mensuales.

 Tipos de cotización por contingencias comunes: el 29,80 por 100. Si el interesado está acogido a la protección por contingencias profesionales o por cese de actividad será el 29,30 por 100. Cuando el trabajador por cuenta propia o autónomo no tenga en dicho régimen la protección por incapacidad temporal, el tipo de cotización será el 26,50 por ciento.

Cotización de los autónomos para 2016

 

SituaciónBase mínima
(euros/mes)
Base máxima (euros/mes)
Con carácter general.893,103.642,00
Trabajadores con menos de 47 años el 01-01-16.893,103.642,00
Trabajadores autónomos con 47 años el 01-01-16 y que, en diciembre de 2015, viniesen cotizando por una base igual o superior a 1.945,80 euros/mes, o que causen alta en este Régimen Especial con posterioridad a la citada fecha.893,103.642,00
Trabajadores autónomos con 47 años el 01-01-16 y que, en diciembre de 2015, viniesen cotizando por una base inferior a 1.945,80 euros/mes, pero que ejerzan opción por una base superior antes del 30-06-16.893,103.642,00
Trabajadores autónomos con 47 el 01-01-16, que se hubiesen dado de alta en el RETA con 45 o más años, como consecuencia del fallecimiento del cónyuge titular de establecimiento.893,103.642,00
Trabajadores autónomos con 47 años el 01-01-16 y que, en diciembre de 2015, viniesen cotizando por una base inferior a 1.945,80 euros/mes, sin que ejerzan opción por otra base antes del 30-06-16.893,101.964,70
Trabajadores autónomos con 48 o más años de edad, el 01-01-16.963,301.964,70
Trabajadores autónomos con 48 o más años el 01-01-14, que se hubiesen dado de alta en el RETA con 45 o más años, como consecuencia del fallecimiento del cónyuge titular de establecimiento.893,101.964,70
Trabajadores autónomos que, antes del cumplimiento de los 50 años, hubiesen cotizado a la Seguridad Social cinco o más años y con una base de cotización, en diciembre 2015, igual o inferior a 1.945,80 euros/mes.893,101.964,70
Trabajador que, antes del cumplimiento de los 50 años, hubiese cotizado a la Seguridad Social cinco o más años y con una base de cotización, en diciembre 2015, superior a 1.945,80 euros/mes.893,10(base anterior incrementada un 1 % )
Trabajador autónomo con 48 o 49 años que, antes del 30-06-16, hubiesen ejercitado la opción de una base de cotización en dicho ejercicio superior a 1.945,80 euros/mes.893,10(base anterior incrementada un 1 % )
Trabajador autónomo con 10 o más trabajadores a su servicio o  los que le sea de aplicación la disposición adicional 27ª de la LGSS.Base mínima Grupo 1
R. General
Base máxima correspondiente en función de edad y otras circunstancias

 Base de cotización en supuestos particulares

 

ConceptoTipo de cotización
Autónomos dedicados a la venta ambulante o a domicilio (CNAE 4781 Comercio al por menor de productos alimenticios, bebidas y tabaco en puestos de venta y mercadillos; 4782 Comercio al por menor de productos textiles, prendas de vestir y calzado en puestos de venta y mercadillos; 4789 Comercio al por menor de otros productos en puestos de venta y mercadillos y 4799 Otro comercio al por menor no realizado ni en establecimientos, ni en puestos de venta ni en mercadillos 

 

 

La base con carácter general, en función de sus circunstancias o 764,40 euros/mes

Autónomos dedicados a la venta a domicilio (CNAE 4799)La base con carácter general, en función de sus circunstancias o 491,10 euros/mes
Socios trabajadores de las cooperativas de trabajo asociado dedicados a la venta ambulante, que perciban ingresos directamente de los compradores y que quedan incluidos en el RETA, si la actividad de la venta ambulante se lleva a cabo en mercados tradicionales o «mercadillos», con horario de venta inferior a ocho horas al día 

La base mínima de 893,10 euros mensuales o la de 491,10 euros/mes

Otras particularidades en la cotización en el RETA

 

SituaciónDerecho
Autónomos que, en razón de su trabajo por cuenta ajena desarrollado simultáneamente (pluriactividad), hayan cotizado en 2015 por una cuantía igual o superior a 12.245,98 euros 

 

Derecho a devolución del 50 % del exceso cotizado por encima de dicha cifra en 2016 ( la devolución ha de solicitarse antes del 1 de mayo de 2017)

Socios trabajadores de cooperativas de trabajo asociado dedicados a la venta ambulante que hayan quedado incluidos en el RETADerecho, durante 2016, a una reducción del 50 % de la cuota a ingresar

  1. COTIZACIÓN EN LOS CONTRATOS PARA LA FORMACIÓN Y EL APRENDIZAJE Y EN LOS SUPUESTOS DE PERSONAL INVESTIGADOR EN FORMACIÓN

En desarrollo de las previsiones de la LPGE/2016, la Orden ESS/70/2016 fija las cuotas que han de regular la cotización, en 2016, en los supuestos de contratos para la formación y de aprendizaje.

 

Cuota (euros/mes)
EMPRESATRABAJADORTOTAL
Contingencias comunes30,98 €6,18 €37,16 €
Contingencias profesionales (Acc. Trab. y Enferm. Prof)4,26 €4,26 €
Desempleo
Se aplica la base mínima que corresponda al grupo de cotización y el tipo de cotización general
Fondo de Garantía Social2,35 €2,35 €
Formación profesional1,14 €0,15 €1,29 €
TOTAL38,73 €6,33 €45,06 €

Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración que puedan tener al respecto. Tfno. 945141973.